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審計行業高質量發展再迎“良方”。近日，財政部、國務院國資委、證監會聯合印發《國有企業、上市公司選聘會計師事務所管理辦法》（簡稱《選聘辦法》）。

記者注意到，審計失敗案例在近年來時有發生，一個重要原因是，國內會計師事務所低價競爭現象屢見不鮮，導致部分企業的審計質量下降。

“從入口端為確保審計質量打好基礎。”上海國家會計學院金融系主任葉小杰分析，《選聘辦法》從多個維度強調審計質量導向，包括遏制惡性競爭、完善輪換規定、壓實審計委員會責任等，有助于國有企業、上市公司選聘高質量的會計師事務所。

規范選聘流程與獨立性

《選聘辦法》要求，國有企業、上市公司應當采用競爭性談判、公開招標、邀請招標，以及其他能充分了解會計師事務所勝任能力的選聘方式，保障選聘工作公平、公正進行。

“這是將資本市場監管實踐中的有效措施形成制度。”葉小杰表示，《選聘辦法》要確保社會公眾及投資者能更清楚地了解到，會計師事務所的履職、變更等情況，與注冊制強調信息披露的理念相吻合。

綠色動力財務總監易智勇表示，公司將嚴格按照《選聘辦法》，對會計師事務所進行選聘。據悉，綠色動力在2022年上半年選聘普華永道中天會計師事務所（特殊普通合伙）為年度審計機構，已經是以公開招標選聘方式，并履行了審計委員會、董事會、股東大會的相關審批程序。

“綠色動力此舉是要提高審計獨立性和質量。”易智勇介紹，在上述選聘會計師事務所之前，畢馬威華振會計師事務所（特殊普通合伙）已連續超8年為綠色動力提供審計服務。

“完善輪換制度是《選聘辦法》的亮點之一。”葉小杰表示，從現實情況來看，會計師事務所對同一家企業連續多年提供審計服務，其獨立性可能被弱化，客觀上不利于提高審計質量。

《選聘辦法》規定，國有企業連續聘任同一會計師事務所，原則上不超過8年。如果擬繼續聘任，應綜合考慮會計師事務所前期審計質量等情況，并履行相關程序，但連續聘期不超過10年。

同時，審計項目合伙人、簽字注冊會計師，累計實際承擔同一國有企業、上市公司審計業務滿5年，之后連續5年不得參與該國有企業、上市公司的審計業務。

強調以審計質量為導向

在葉小杰看來，《選聘辦法》為了提升審計質量，正切實遏制會計師事務所的低價惡性競爭。

《選聘辦法》要求，國有企業、上市公司選聘會計師事務所，原則上不得設置最高限價，確需設置應在選聘文件中說明，該最高限價的確定依據及合理性。

大信會計師事務所首席合伙人胡詠華認為，設定最高限價嚴重偏離了審計招投標初衷，一定程度上讓審計招投標變成了降低審計費用的手段，會倒逼堅守質量和原則的會計師事務所棄標。

葉小杰進一步分析，新證券法實施后，會計師事務所從事證券服務業務資格由審批制改為備案制，會計師事務所從事證券服務業務的“門檻”降低，導致部分小所為獲取業務低價惡性競爭，還產生了審計意見購買等問題。

《選聘辦法》規定，國有企業選聘會計師事務所，質量管理水平權重不低于40%、報價權重不超過15%。葉小杰認為，這將遏制低價惡性競爭問題，客觀上令企業更注重審計機構的“質”而非“價”。

《選聘辦法》要求，在聘任期內，國有企業、上市公司和會計師事務所可根據消費者物價指數、社會平均工資水平變化，以及業務規模、業務復雜程度變化等因素，合理調整審計費用。

財稅審專家、江蘇四維咨詢集團首席咨詢師劉志耕表示，審計收費多年不變，將導致會計師事務所盈利水平逐年下降，而人工成本是能降低或不增加的成本，這導致注冊會計師行業人才流失，間接導致審計質量下降。

凝聚合力實現全面有效監管

此次《選聘辦法》還明確了監管部門分工。《選聘辦法》規定，財政部門負責對會計師事務所參與應聘的有關行為實施監督管理，履行出資人職責的機構以及證券監督管理機構，按職責負責對國有企業、上市公司選聘行為實施監督管理。

其中，財政部門可對違反《選聘辦法》的會計師事務所，依法采取責令改正、監管談話、出具問詢函、出具警示函、責令公開說明、責令定期報告等管理措施。

葉小杰介紹，從此前監管實踐來看，一家上市公司違法違規涉及會計師事務所，證券監管機構往往以上市公司為主體進行立案，會計師事務所則是作為從屬者配合調查。

此次三部門聯合印發《選聘辦法》，一個重要特點是明確了財政部門可對違規會計師事務所采取相關監管措施。葉小杰認為：“《選聘辦法》對于會計師事務所的監管更加全面，有利于發揮各方監管合力。”